转自：程序员石头

大家好，我是鱼哥！化学专业转行程序员。

今天和大家分享一下关于个人所得税补税的事情。前段时间不少读者询问，我一直没有来得及整理，正好看到了好友程序猿石头写了一篇科普的文章，就顺带着分享给大家。强烈建议收藏！

前一阵公司刚发了年终奖了，同事们也都在讨论年终奖、股票等扣税的事情。

再加上最近公司也发邮件催促让完成上年度的个税汇算清缴工作（6月底截止，全国人民都一样，记得别忘了）。

某匿名社交 App 上出现各种补税，扣税等疑问。

你现在可以登录 “个人所得税APP”（各官方应用市场可直接下载），查看全年个人所得税应补/退税情况，不知道具体怎么算的？

今天这篇文章就来为各位揭晓：

1. 个人所得税到底怎么算？
2. 年终奖是如何扣税？（2022后无优惠）
3. 多发1块年终奖，税后反而少3W？
4. 股票期权又是如何扣税？
5. 什么情况下需补税、退税？
   
   

个人所得税到底怎么算？

一共分为两个步骤（文末获取计算Excel）。

第一步：加总全年收入、附加扣除、专项附加扣除

1 工资薪金收入

找到工资单，加总全年应税工资薪金收入；

如果年中换过工作，存在某个月两家公司都给申报了个人所得税，两边的收入都加上。

比如，石头月薪10W（我做梦都笑醒了），一年工资收入（不算年终奖）为：

10W * (12+1) = 130W

12+1 是因为年底双薪。

2 附加扣除

找到工资单或者前往社保及公积金官网查询，加总全年个人承担部分的养老保险、医疗保险、失业保险、公积金。

月薪都10W了，肯定各种缴纳也封顶了（请以具体工资单详情为准）。如果你的薪资超出社保基数上限了，那么这个最大值也和下面差不多。

<<< 左右滑动见更多 >>>

这部分附加扣除数（以北京2020年数据为例）为：

• 养老：(2123.28+1885.2)*6=24050.88
• 医疗：(597.64+558.72)*6=6938.16
• 失业：(53.08+47.13)*12=1202.52
• 公积金：3334*12=40008
• 总计：24050.88 + 6938.16 +1202.52+40008=72199.56

这里说明一下，如果看到你个人缴纳部分没有失业保险，也不要慌。看看你的缴纳人员身份是不是农村，因为针对农村户籍个人部分给予免交。其实这里因为失业保险，个人缴纳比例较低（0.2%），每个月也没多少钱，几十块。

具体而言：

社保个人缴纳的部分为：

• 养老保险：个人8%，单位16%;
• 医疗保险：个人2%+3元，单位10%;
• 失业保险：个人0.2%，单位0.8%，（农村户口免个人部分）

结合对应的基数上限：

• 2020社保缴费基数上限：养老 26541，医疗 29732

得到：

• 养老保险：26541 * 0.08 = 2123.28
• 医疗保险：29732 * 0.02 + 3=597.64
• 失业保险：26541 * 0.002 = 53.08

不过注意，这个上限基数生效时间点一般是在年中即7月，如下图所示，是某热心网友的7月数据。

上半年还是以上一年度的基数为准：

• 2019上限社保缴费基数上限：养老 23565，医疗 27786。
• 养老保险：23565 * 0.08 = 1885.2
• 医疗保险：27786 * 0.02 + 3=558.72
• 失业保险：23565 * 0.002 = 47.13

即得到上半年对应数据如上，也能和某热心网友的数据对上。

公积金的上限2019和2020年的上限不变：27786，于是得到公积金缴纳（个人）为：27786 * 12% = 3334.32，（公积金政策是取整，数据也能和上面对上。

3 专项附加扣除

根据自己在“个人所得税APP”中申报的赡养老人、大病医疗、住房贷款、租房、继续教育、子女教育情况，加总全年可以扣除的专项附加扣除金额。

各个城市，各个人的情况可能不一样，请以你自己为准。

比如，石头赡养老人（非独生，1000），房贷（1000），合计2000，12 个月也就是 24000。

如果你有小孩，可以申报子女教育，或者是租房（租房好像能到1500），扣除金额可能会更多。

第二步：计算个人所得税

1 计算应纳税所得额

应纳税所得额=全年工资薪金收入- 减除费用(5000*12) - 专项扣除 -专项附加扣除

大多数人可能只需要使用里面的收入、减除费用、专项扣除及专项附加扣除4项。减除费用统一为6万，专项扣除为个人的三险一金，专项附加扣除为养老、房贷等附加扣除；

则石头的应纳税所得额为：

应纳税所得额 = 薪资收入 130W - 减除费用 6W - 72199.56 - 24000 = 1143800.44

2 计算应纳个人所得税

用应纳税所得额在下表中找到对应级数的适用税率和速算扣除数，这里速算扣除数只是为了计算方便而已。

比如20W，对应 20% 税率，直接 20W*20% 扣多了，要减去 (3.6~14.4W，只扣10%)，且最开始的3.6W 只应该扣 0.3%。 14.4W*0.2-((14.4W-3.6W)*0.1+3.6W*0.03) = 1.692W

应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

超过96W，统一45%，因此个人所得税为：

1143800.44 * 0.45 - 181920 = 332790.198

如果，中途申报数据有问题或者换工作等，导致预缴纳个税不准确，最终汇算清缴就根据这个数据为准进行多退少补了。

比如下面有个例子：

公众号“帅地玩编程” 后台回复“个税”，获取此工具Excel。

上图以年中换过工作的为例，统计了全年的收入、社保、公积金、专项附加扣除及已缴纳个税情况。

• 应纳税所得额：222,000-60,000-(13,400+5,500+430+27,500)-24,000=91,170
• 适用税率为10%，速算扣除数为2,520
• 应纳个人所得税：=91,170*10%-2,520=6,597
• 应补个人所得税：=6,597-4,358=2,240

年终奖是如何扣税？

年终奖有两种方式，纳入工资一并计算，或者单独计税。一般而言，选择单独计算更划算。

年终奖个税=年终奖金额*对应区间的税率-对应区间的速算扣除数/12

上面的对应区间税率表为年度（即上文所述）的，也可以换成月度的，则计算方式可以先将年终奖数额除以12，再按照转换成月度税率表折算得到，实际上一样。

假设我几年发了年终奖50W（又笑醒了），对应上文的个税适用税率表，税率为30%，速算扣除数为52920，则年终奖应纳税为：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 个税，好心痛。

还有更心痛的，这种能够除以12，再折算年终奖个税的方式，今年是最后一年了。

最新税法规定，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。相当于按照月工资发放扣税了。

这样的话，仍然以上文中石头薪资为准，个税将直接变成： 50W * 0.45 - 0 = 225000，（前面速算扣除数已经用过了）。

相比较，直接多了 225000-145590，接近 8W 块。

总结下来，10W月薪，年底双薪，50W年终奖，税后所得为：

• 税前：10W*(12+1)+50W=180W
• 前文所得各种（三险一金）扣除：72199.56
• 月薪个税：332790.198
• 年终个税：145590
• 税后：180W-72199.56-332790.198-145590=1249420.242，约125W。

2022年后，年终奖优惠没了，税后再减8W，直接变成117W了。

多发1块年终奖，税后反而少3W？

观察上文的税率表，就知道这确实存在临界点。

比如：公司给石头1号发年终奖66W，因为石头2号表现更优秀，多给4W，发年终奖70W。

根据上文公式，我们计算年终奖个税分别为：

• 石头1号：66W，30%，速算扣除52920，最终个税为660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0，税后得到：46.6W。
• 石头2号：70W，35%，速算扣除85920，最终个税为700000 * 0.35 - 85920/12=237840，税后得到：46.2W。

石头2号，税前明明多4W，最终到手居然还变少了。

我们再看看极端情况，年终奖多发1块钱导致少得30000的例子：

660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0
660001 * 0.35 - 85920/12=223840.35

通过简单计算，其实能得到年终奖应该避开某些特定的区间。

年终奖的六个“盲区”分别为：（18001元-19283.33元），（54001元-60187.50元），（108001元-114600元），（420001元-447500元)，（660001元-706538.46元），（960001元-1120000元）。数据来源于网络，石头没具体计算了，通过前文讲述，大家知道原理即可。

不过，大家不要过度担心，一般情况下，公司的 HR 会合理帮你计算好的，不会让本来税前能得到更多奖金，因为扣税反而税后得到的更少。

石头之前在某公司的时候，就有一次遇到这种情况，工资单里面的数据，写清楚了年终奖因发 XX W，实发 YY.XYZ W。后面实发还有零有整，就是为了避开跳跃区间。

大家，实在不知道怎么计算也不用担心了。因为2022年，合并计算后，就没这个问题了。

股票期权又是如何扣税？

根据“财税〔2018〕164号”文件描述，股票期权也单独计算，公式仍为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数。一年内，多次行权的，也可以合并在一起计算。

说白了，就跟年终奖的计税方式一样，能够享受优惠。

又假设除了年终奖外，公司又给我发了价值50W的股票（再次笑醒了），对应上文的个税适用税率表，税率为30%，速算扣除数为52920，则股票应纳税为：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 个税。

http://shanxi.chinatax.gov.cn/zcfg/detail/sx-11400-3815-1695171

跟年终奖不一样的是，2022年年终奖个税合并工资计算了，没有优惠了，不过到时候的股票期权个税政策还不明确。按照官方说法是：2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

什么情况下需补税、退税？

什么情况下要补税或退税？按照上面计算出来的个税和你实际缴纳的不一样，就会进行多退少补了。

好像，我说了句废话？

一般情况下，没有换工作，一直在一家公司，且你也没有其他额外的收入。这种情况下，一般是不会进行补税退税的。

换工作，一般会进行补缴个税。

原因是下家公司其实不知道你上家公司的申报情况，比如那 6W 免征额到底用了多少额度？所以，可能又会重新计算这 6W 免征额。多享受了免征的额度，因此汇算清缴的时候，需要补回来。

有“副业”的朋友们注意了，比如可能有号主朋友接了广告，可能有的广告主替你申报了个税。

这块可能比较复杂，因为申报的情况可能不一样。但是一般情况下，会按照“劳务报酬”进行申报。

而劳务报酬申报的时候，预扣的适用税率一般按照如上图所示。超过 5W，就直接按照 40% 税率预扣税了。

但是！

在年度汇算的时候呢，税法又规定，劳务报酬所得、稿酬所得等，可以和工资进行合并（这都叫“综合所得”），可以按照纳税年度合并计算个人所得税（上面超过96W 扣45%的表）。

因为，之前扣税较多（从劳务报酬预扣税率表和工资税率表可以看出），因此年度汇算可以退税！

当然，相反，如果劳务报酬比较少，例如少于2W（适用于20%税率），而你工资收入又较多（例如税率超过了20%），这个时候，合并计税，劳务报酬部分就扣得还不够，需要补税了。

不过，收入不超过12W，或者补税金额不超过400，直接给予减免。

因此，提醒大家，特别是有额外收入的朋友们，比如号主的公众号广告、各种平台带货的佣金，赶紧去退税吧（准确点说是工资外收入多，或者对应税率小于工资税率的）。

退完税，记得来给本文打赏。

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